НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭКОНОМИЧЕСКИ РАЗВИТЫХ ЕВРОПЕЙСКИХ СТРАНАХ: СОЦИАЛЬНЫЙ АСПЕКТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭКОНОМИЧЕСКИ РАЗВИТЫХ ЕВРОПЕЙСКИХ СТРАНАХ: СОЦИАЛЬНЫЙ АСПЕКТ
 
Прогрессивный налог на доходы физических лиц - важнейший элемент европейской социальной модели, инструмент сглаживания расслоения населения по доходам.

Во многих экономически развитых странах граждане с низкими годовыми доходами полностью освобождены от налога на доходы физических лиц: так, в Люксембурге нулевая ставка применяется при доходах до 9750 евро, в Швейцарии - до 16100 франков, в Австрии - до 10000 евро, в Ирландии - до 5210 евро, в Швеции - до 306000 шведских крон, в Австралии - до 6000 австралийских долл., в США - до 8450 долл. В некоторых европейских государствах самые высокие ставки налога установлены уже для доходов, превы-шающих двухкратный размер средней заработной платы в стране, однако в большинстве стран - для сверхвысоких дохо-дов, коими считаются годовые доходы в размере более 50 тыс. евро (их имеет при-мерно 30% общей численности занятых, например, в Дании, Бельгии и Люксембурге - таблица).

В странах Евросоюза применяются разные схемы налогообложения доходов физических лиц, заметно отличающиеся не только по уровню и прогрессивности налоговых ставок, количеству налоговых разрядов, но и по уровню социальности налогообложения. Имеется в виду учет социального статуса налогоплательщика (количество находящихся на его иждивении детей; супруги/супруга; инвалидность; возраст; налоговая нагрузка на семейный бюджет в форме процентов по ипотечному кредиту; затраты на лечение и обучение в высших учебных заведениях; страховые отчисления на пенсионное страхование; спонсорские пожертвования и т.п.). Социальные аспекты налогообложения учитываются главным образом в форме либо налоговых вычетов из налоговой базы, либо налоговых льгот.

В экономически развитых странах дифференцированы не только ставки налога с физических лиц, имеющих разные уровни доходов, но и налоговые вычеты и налоговые льготы, что обеспечивает социальную справедливость налогообложения.

Мировой финансово-экономический кризис, сопровождающийся ростом безработицы и сокращением реальных доходов населения, вновь обострил старую проблему - поиск оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функцией налогов, между эффективностью и социальной справедливостью налоговой политики. Большинство экономически развитых стран отказываются от такого весьма эффективного на поверхностный взгляд налогового инструмента, как пропорциональное снижение налогов, и в сложных условиях кризиса пытаются оптимально сочетать обе функции налогов, отдавая предпочтение усилению социальной функции налоговой системы (так, Великобритания и США повысили ставку налога с физических лиц со сверхвысокими доходами).

Общепризнанно, что в условиях кризиса платежный спрос со стороны средне- и низкодоходных слоев населения стимулирует рост экономики. Именно на эту функцию налогов указывают и эксперты ОЭРС, которые к наиболее эффективным антикризисным мерам относят инвестиции в инфраструктуру и поддержку потребления населения с низкими доходами.

"Снижение налогов для всех категорий налогоплательщиков в период кризиса не поможет, поскольку выигрыш от этого будут иметь главным образом высоко- и среднедоходные группы населения, которые в этом случае направят увеличившиеся нетто-доходы на сбережения. И напротив, лица с низкими доходами будут тратить денежные средства, что поддержит экономику». В европейских транзитных странах подобные предложения по выходу из кризиса называют чисто популистскими.
Эффективные антикризисные инструменты Европа ищет в основном методом проб и ошибок. Ясно одно: мировой экономический кризис выдвинул налоговую политику в число важнейших инструментов, призванных смягчить последствия кризиса для экономики и населения.
 

Основные характеристики налогов в странах Евросоюза (2007 г.)
Страны ЕС Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль

Страна	Максимальная  ставка%	Кол-во ставок налога	Номинальная ставка налога, %
Бельгия	50	5	33
Болгария	24	4	15
Чешская республика	32	4	24
Дания	59	3	28
Эстония	23	1	23
Финляндия	32,5	5	26
Франция	48,09	7	33,33
Ирландия	42	2	12,5
Италия	43	3	33
Кипр	30	40	10
Литва	33	2	15
Латвия	25	1	15
Люксембург	38	17	22
Венгрия	36	2	16
Мальта	85	6	35
Германия	42	4	25
Нидерланды	52	4	29,6
Польша	40	3	19
Австрия	50	4	25
Румыния	16	1	16
Греция	40	4	29
Словакия	19	1	19
Словения	50	5	25
Испания	45	5	15
Швеция	25	3	28
Великобритания	40	3	30

 

Институт экономики Российской академии наук


Адрес редакции «Информационного листка»: ЦС ГМПР, Большая Дмитровка, 5/6, Москва, К-51, ГСП-4, 127994, ком. 419, 
тел. (495) 692-13-62, факс (495) 692-14-23, страница в Интернете: http://www.gmpr.ru

comments powered by HyperComments